Requisitos de Reporte para Personas de EE. UU. que Compran, Venden y Mantienen Activos Digitales en Intercambios Extranjeros
En 2026, FinCEN y el IRS comenzaron a fortalecer y aplicar rigurosamente las normas sobre cuentas extranjeras a las “personas de los Estados Unidos” que compran, venden y mantienen activos digitales en intercambios extranjeros. La ley federal tradicionalmente ha definido el término “personas de EE. UU.” como ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes, fideicomisos, patrimonios y entidades nacionales que tienen interés en cuentas financieras extranjeras y cumplen con el umbral de reporte requerido. Tradicionalmente, estas regulaciones y términos de cumplimiento se aplicaban a “personas de EE. UU.” con interés de propiedad, autoridad de firma u otro control financiero sobre activos en instituciones financieras tradicionales.
Esta nueva aplicación del IRS y FinCEN iniciada alrededor de mayo de 2026 amplía la categoría de activos extranjeros a los “activos digitales”. Lo que esto significa es que cada vez más ciudadanos estadounidenses y titulares de Green Card, quienes nunca antes habían tenido que reportar ante FinCEN, ahora están siendo incorporados a la compleja red de la Ley de Secreto Bancario y el cumplimiento regulatorio del derecho tributario internacional. FinCEN no es muy conocido por muchos estadounidenses; sin embargo, algunos inmigrantes recientes en EE. UU. con cuentas bancarias y autoridad de firma sobre cuentas en instituciones financieras extranjeras tradicionales conocen muy bien a FinCEN y los requisitos de reporte del Formulario 114. Además, muchas personas de alto patrimonio en Estados Unidos con cuentas extranjeras en instituciones offshore tradicionales conocen bien a FinCEN y sus requisitos anuales de reporte. Nuestro bufete de abogados especializado en derecho tributario, derecho empresarial y derecho patrimonial ha ayudado durante años a individuos de alto patrimonio e inmigrantes recientes a cumplir con los requisitos de reporte FBAR (Formulario 114). ¡Las reglas no son nuevas! ¡La expansión de la aplicación rigurosa sobre personas estadounidenses que poseen activos digitales en intercambios extranjeros comenzó alrededor de mayo de 2026! Este artículo legal se escribe para alertar a las “personas de EE. UU.” desprevenidas que compran, venden y mantienen activos digitales sobre la expansión en 2026 de los requisitos FBAR—Reporte de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (Formulario 114 de FinCEN)—a personas estadounidenses que compran, venden y mantienen activos digitales extranjeros.
A partir del primer trimestre de 2026, el IRS y FinCEN, fortalecidos por robustos sistemas de investigación impulsados por Inteligencia Artificial, han comenzado a identificar estadounidenses de todas las categorías económicas que compran, venden y mantienen activos digitales en intercambios extranjeros.
La posición del IRS y FinCEN es que las actividades de esas personas estadounidenses (ciudadanos, titulares de Green Card y ciertos otros individuos) en intercambios extranjeros están sujetas a los requisitos FBAR (presentación ante FinCEN) si cumplen con el umbral de reporte de $10,000 o más. El FBAR (Formulario FinCEN 114), que debe presentarse antes del 15 de abril del año siguiente, con una extensión automática hasta el 15 de octubre del siguiente año fiscal, aplica a las “personas de EE. UU.” El desencadenante que obliga a presentar el FBAR es que durante el año reportable, el monto en dólares estadounidenses en la cuenta haya sido de $10,000 o más en cualquier momento del período de reporte. Además, las reglas establecen que el umbral de $10,000 puede alcanzarse mediante una sola cuenta o múltiples cuentas. Por ejemplo, si durante el período de reporte que termina en 2025 una sola cuenta digital tuvo $10,000 en cualquier momento del año, el titular tendría que reportar y presentar el Formulario 114 ante FinCEN antes de la fecha límite correspondiente. Ahora consideremos otro ejemplo: supongamos que el titular de activos digitales no tuvo una sola cuenta que alcanzara el umbral de $10,000, pero poseía, tenía autoridad de firma u otro control sobre diez (10) cuentas diferentes de activos digitales en intercambios extranjeros, cada una con $2,000 o cualquier múltiplo de esa cantidad durante el año reportable—totalizando $10,000 en cualquier momento del período—ese titular deberá presentar un FBAR en 2026 ante FinCEN antes de las fechas límite de reporte. Cada operación, intercambio o transferencia de un activo digital durante el período reportable es un evento tributario. Eso simplemente significa que todas las transferencias de propiedad deben documentarse porque, bajo la ley tributaria federal, un activo digital se considera propiedad o mercancía. Además, recientes desarrollos en investigaciones y cumplimiento del IRS establecen que a partir de 2026, el IRS ha comenzado a exigir que los brokers reporten transacciones al IRS mediante el Formulario 1099-DA. Este es un reporte obligatorio; no queda a elección del broker. Los propietarios de activos digitales también podrían tener que cumplir con FATCA y presentar el Formulario 8938. El Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados, es un formulario de impuestos sobre la renta que debe adjuntarse a la declaración anual del contribuyente si se cumple cierto umbral. Como señalé al comienzo de este artículo legal, esta es un área compleja del derecho tributario internacional que involucra numerosas leyes federales con severas sanciones y consecuencias civiles y penales. Es prudente que las personas estadounidenses con estos asuntos (o que crean tenerlos) consulten inmediatamente con un abogado especializado en impuestos internacionales, y ciertamente antes de recibir una consulta del IRS o una citación de investigación de FinCEN. Un abogado de impuestos internacionales puede ayudar, asesorar y representar a personas estadounidenses en estos complejos asuntos legales tributarios internacionales.
¿Sabe el titular de la cuenta digital dónde está ubicado su intercambio? Realmente, ¿dónde está ubicado el intercambio de activos digitales donde la persona estadounidense realiza actividades? Probablemente algunos participantes del mercado digital lo sepan; pero probablemente muchas personas estadounidenses no sepan dónde se encuentra el intercambio. Algunos intercambios extranjeros están prohibidos; es decir, es ilegal que personas estadounidenses operen en ellos. Ese hecho—la ignorancia—podría en algunas circunstancias servir como base de una defensa por causa razonable por incumplimiento de los requisitos FBAR; pero violar la ley es ilegal y tiene consecuencias. La actividad de una persona estadounidense en un intercambio extranjero ilegal expone a esas personas a procesamiento federal. Por otro lado, para personas estadounidenses que operan en intercambios legales, la ignorancia podría ser base para una defensa de “causa razonable”. Como pueden asesorar los abogados de derecho tributario, empresarial y patrimonial de Coleman Jackson, P.C., aquí están involucradas leyes complejas y todos los hechos y circunstancias importan.
Pero algunos compradores, vendedores y titulares de activos digitales podrían preguntarse ahora mismo, mientras leen este artículo legal: ¿cómo podrían el IRS y FinCEN descubrir sus actividades en intercambios extranjeros lejanos? ¿Recuerda, ha escuchado o sabe acerca de los sistemas de investigación con Inteligencia Artificial? Los sistemas de IA están demostrando ser herramientas extraordinarias en manos de investigadores. Herramientas avanzadas de investigación combinadas con una aplicación rigurosa e intencional por parte del IRS y FinCEN hacen que el descubrimiento de quienes no presentan reportes sea como una presa bajo la vista de un águila. Los investigadores del IRS y FinCEN cada vez pueden ver más las actividades de activos digitales en intercambios extranjeros. Al menos, compradores, vendedores y titulares de activos digitales deberían asumir que los agentes del IRS y FinCEN pueden ver sus actividades realizadas en intercambios extranjeros. Con ayuda de herramientas de IA, eso es cierto hoy y probablemente será aún más cierto en el futuro cercano a medida que los sistemas de IA aprendan y desarrollen sistemas propios. Estas herramientas de investigación impulsadas por IA mejoran día tras día. Recuerde que FinCEN es una agencia de cumplimiento de la ley con poderes de investigación a nivel mundial. El gobierno estadounidense y las agencias del orden utilizan cada vez más sistemas automatizados inteligentes para identificar personas estadounidenses que no presentan reportes, tanto dentro como fuera del país, mediante sistemas bancarios FATCA, archivos FinCEN (e incluso posiblemente archivos de Información de Beneficiarios Reales (BOI) requeridos por la Ley de Transparencia Corporativa de 2021, disponibles para investigadores de FinCEN, el IRS, autoridades estatales y locales e incluso agencias internacionales). ¿Y qué pasa con otros archivos de actividad digital, como bases de datos de terceros disponibles públicamente? Para decirlo claramente: si usted compra, vende o mantiene activos digitales, el IRS, FinCEN y otras agencias probablemente ya conocen sus actividades. El águila puede ver al avestruz. Exploremos este problema con mayor profundidad; permítame explicarlo con más detalles abajo.
La Perspectiva del Ave: ¿Cuál es la Naturaleza del Problema?
Las personas estadounidenses que compran, venden y mantienen activos digitales — particularmente aquellos negociados en plataformas fuera de Estados Unidos — enfrentan una compleja red de obligaciones federales de reporte y divulgación administradas principalmente por la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN) y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Los principales marcos federales que regulan estas obligaciones son la Ley de Secreto Bancario (BSA); 31 USCA § 5311, el estatuto del Reporte de Cuentas Bancarias Extranjeras (FBAR); 31 USCA § 5314, la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA); 26 USCA § 6038D, y las enmiendas al estatuto de reporte de brokers promulgadas por la Ley de Infraestructura y Empleos de 2021, 26 USCA § 6045. Observe que la Ley de Secreto Bancario no otorga protecciones de privacidad porque en 1986, la Corte Suprema de Estados Unidos en Doe v. United States (487 U.S. 201) dictaminó que no se otorgan protecciones de privacidad a personas estadounidenses que eligen mantener cuentas offshore. Además, la Corte Suprema sostuvo en Doe que la divulgación forzada de esas cuentas al gobierno de Estados Unidos no viola las protecciones contra la autoincriminación de la Quinta Enmienda de la Constitución de EE. UU. Ahora bien, los activos digitales no se mantienen en instituciones financieras tradicionales. ¿Cómo vería la Corte Suprema las cuentas de activos digitales y las protecciones de autoincriminación de la Quinta Enmienda? No contenga la respiración; si se le preguntara, la Corte Suprema probablemente vería los intercambios digitales extranjeros como análogos a instituciones financieras extranjeras. Pero hasta que la Corte Suprema se pronuncie sobre esta cuestión, no sabemos si existen protecciones de la Quinta Enmienda para activos digitales negociados en intercambios extranjeros. La Quinta Enmienda probablemente sea un argumento legal muy débil para personas estadounidenses que operan en intercambios extranjeros de activos digitales. Si la Corte Suprema tuviera que pronunciarse, lo más probable es que rechace ese argumento rápidamente, devolviendo a la realidad a los intercambios digitales y a las personas estadounidenses que operan en ellos… estos son intercambios extranjeros. Los activos digitales tienen tendencia a la vaguedad, falta de transparencia, susceptibilidad al secreto y potencial mejorado para el lavado de dinero. Precisamente ese tipo de asuntos son los que FinCEN regula a nivel mundial. Regresemos a la vista del águila.
Los compradores, vendedores y titulares individuales ordinarios de activos digitales que utilizan plataformas como clientes generalmente son tratados como “usuarios” en lugar de empresas de servicios monetarios, lo que significa que sus principales obligaciones son de divulgación (FBAR, Formulario 8938) y no obligaciones operativas de cumplimiento (presentación CTR/SAR). Sin embargo, si el valor agregado de sus cuentas en plataformas extranjeras de activos digitales supera los $10,000 en cualquier momento del año calendario, enfrentan importantes obligaciones FBAR, y si los valores superan los umbrales FATCA, potencialmente también obligaciones del Formulario 8938. Las consecuencias por no divulgar pueden ser severas: las sanciones civiles FBAR van desde $10,000 por violación no intencional hasta el mayor entre $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta por violaciones intencionales, con exposición criminal de hasta 5 años de prisión para violaciones estándar y hasta 10 años para violaciones por patrón de abuso. No existe un período formal de gracia, aunque el Programa de Divulgación Voluntaria del IRS (VDP), el Programa Solo FBAR y los Procedimientos Simplificados de Cumplimiento ofrecen caminos estructurados para cumplir con la ley. En este momento, no entraremos en reglas internacionales, estatales y locales que podrían aplicar a estadounidenses que compran, venden y mantienen activos digitales. Texas ha implementado algunas reglas sobre activos digitales e intercambios; pero las reglas federales son suficientes para este artículo legal.
Regrese con frecuencia a nuestros Artículos Legales; los abogados de Coleman Jackson, P.C. escriben numerosos artículos legales relacionados con derecho tributario, derecho empresarial y derecho patrimonial. Todas son áreas del derecho que nuestro bufete practica regularmente.
El Águila Acercándose al Avestruz: ¿Cuál es el Significado de Activos Digitales y del Término Broker para Propósitos Federales de Reporte y Cumplimiento?
La ley federal proporciona varias definiciones superpuestas de activos digitales. Bajo 26 U.S.C. § 6045(g)(3)(D) y 26 USCA § 6045, según fue enmendada por la Ley de Infraestructura y Empleos de 2021, un “activo digital” significa “cualquier representación digital de valor registrada en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro o cualquier tecnología similar especificada por el Secretario”. La regulación implementadora, 26 C.F.R. § 1.6045-1(a)(19) 26 CFR § 1.6045-1, define además el término para propósitos de reporte de brokers como “cualquier representación digital de valor registrada en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro (o tecnología similar), independientemente de si cada transacción individual relacionada con ese activo digital se registra realmente en ese libro mayor, y que no sea efectivo”.
CONTEXTO— ¿POR QUÉ EL CONGRESO APROBÓ ESTOS ESTATUTOS?
¿Personas estadounidenses que podrían tener un problema? ¿Dónde están ubicados los intercambios de activos digitales? ¿Por qué importa la ubicación? ¿Qué problemas fueron diseñadas para resolver las diversas leyes federales? ¿Por qué el Congreso de Estados Unidos aprobó estas leyes de transparencia de transacciones extranjeras? El Congreso de Estados Unidos dice que aprobó estas leyes para combatir el lavado de dinero, la evasión fiscal, el fraude fiscal, el financiamiento del terrorismo y numerosas otras transacciones financieras ilícitas, con el fin de proteger el sistema financiero mundial y a los estadounidenses trabajadores.
El Movimiento de Activos Mundiales Está en la Vista del Águila: La Ubicación del Intercambio de Activos Digitales es Clave
Determinemos dónde está ubicado el intercambio digital. ¡La ubicación es clave! Si el intercambio no está dentro de Estados Unidos, entonces es un intercambio extranjero. Eso significa que el intercambio de activos digitales está ubicado fuera de Estados Unidos. Las leyes FBAR aplican a intercambios extranjeros. El problema es determinar la ubicación real de un intercambio digital. Pero en términos generales, parece que las siguientes categorías de activos digitales y sus plataformas extranjeras son donde actualmente se negocian activos digitales:
Ubicación de las Principales Criptomonedas y Tokens:
- Bitcoin (BTC) – Disponible en Binance (Islas Caimán/Malta), By bit (Dubái/UAE), OKX (Seychelles), Ku Coin (Seychelles), Bitfinex (Islas Vírgenes Británicas), Gate.io (Islas Caimán)
- Ethereum (ETH) – Disponible en Binance, By bit, OKX, Ku Coin, Bitfinex, Crypto.com (Singapur), Bit stamp (Luxemburgo)
- Binance Coin (BNB) – Binance y entidades afiliadas (Islas Caimán/Malta)
- Tether (USDT) – Una stablecoin emitida en parte a través de Bitfinex (Islas Vírgenes Británicas); negociable en la mayoría de los intercambios extranjeros
- USD Coin (USDC) – Disponible en Binance, OKX, Ku Coin y otros intercambios extranjeros
- Ripple (XRP) – Disponible en Bit stamp (Luxemburgo), Binance, OKX
- Cardano (ADA) – Disponible en Binance, By bit, Ku Coin, OKX
- Solana (SOL) – Disponible en Binance, OKX, By bit, Ku Coin, Crypto.com
- Dogecoin (DOGE) – Disponible en Binance, OKX, By bit, Ku Coin
- Polkadot (DOT) – Disponible en Binance, Ku Coin, OKX, By bit
- Chain-link (LINK) – Disponible en Binance, OKX, Ku Coin, By bit
- Litecoin (LTC) – Disponible en Bit stamp, Bitfinex, Ku Coin, OKX
- Monero (XMR) – Disponible en OKX (históricamente), Gate.io, MEXC (Seychelles)
- Tron (TRX) – Disponible en Binance, OKX, Huobi/HTX (Singapur), Ku Coin
- Avalanche (AVAX) – Disponible en Binance, OKX, Ku Coin, By bit
- Tokens No Fungibles (NFTs) – Disponibles en plataformas internacionales como Open Sea (que tiene operaciones internacionales)
- Varios tokens DeFi – Disponibles a través de intercambios descentralizados y plataformas internacionales. Los siguientes intercambios extranjeros prominentes alojan cuentas para personas estadounidenses (en la medida permitida por sus términos de servicio y programas de sanciones de EE. UU.):
| Intercambio | Jurisdicción | Tipo |
|---|---|---|
| Binance (internacional) | Islas Caimán/Malta | Centralizado |
| By-bit | Dubái, UAE | Centralizado |
| OKX | Seychelles | Centralizado |
| Ku-Coin | Seychelles | Centralizado |
| Bitfinex | Islas Vírgenes Británicas | Centralizado |
| Huobi/HTX | Singapur | Centralizado |
| Gate.io | Islas Caimán | Centralizado |
| MEXC | Seychelles | Centralizado |
| Crypto.com | Singapur | Centralizado |
| Bit-stamp | Luxemburgo | Centralizado |
Nuevos activos digitales e intercambios aparecen casi mensualmente. Esta lista no es exhaustiva ni totalmente inclusiva. La urgencia legal es identificar dónde están ubicados los intercambios de activos digitales. Si están en el extranjero; consulte a un abogado de impuestos internacionales porque podría tener problemas FBAR y/o FATCA. Estos son problemas serios que no deben anotarse simplemente, ni retrasarse ni ignorarse hasta recibir una consulta del IRS o una carta de investigación de FinCEN. La palabra operativa en divulgación voluntaria offshore es “voluntaria”.
Puntos Clave
La Ley de Secreto Bancario aplica a personas estadounidenses, incluyendo ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes legales de Estados Unidos y aquellos no residentes que cumplen con las reglas federales de presencia sustancial para impuestos sobre la renta. El término probablemente no incluye a no residentes que eligen ser tratados como residentes de Estados Unidos para fines de reporte tributario. Las personas estadounidenses que compran, venden y mantienen activos digitales en intercambios extranjeros están siendo contactadas cada vez más por el IRS en relación con sus actividades en activos digitales en intercambios extranjeros. ¡La ubicación es clave! El IRS y FinCEN afirman que las regulaciones FBAR y FATCA y posibles sanciones aplican a las actividades de activos digitales de personas estadounidenses en intercambios extranjeros. Esta es un área compleja del derecho tributario internacional donde debe ocurrir una consulta legal oportuna antes de recibir una notificación del IRS; y ciertamente después de contacto por parte del IRS o FinCEN. Existen potencialmente sanciones sustanciales por violaciones FBAR y FATCA por parte de personas estadounidenses. Las sanciones van desde negligencia, intencionalidad e incluso posiblemente criminales, especialmente en casos de patrones de abuso. Si usted o alguien que conoce compra, vende o mantiene activos digitales, es prudente explorar su posible exposición legal. Este es un serio problema de derecho tributario y leyes de secreto bancario.
Este artículo legal ha sido redactado por los abogados de Coleman Jackson, P.C., ubicado en 6060 North Central Expressway, Suite 620, Dallas, Texas 75206, con fines únicamente educativos; no crea una relación abogado-cliente entre este bufete de derecho fiscal, derecho empresarial y derecho patrimonial y el lector. Debe consultar con un abogado en su área geográfica respecto a cualquier asunto legal que pueda afectar a usted, a su familia o a su negocio.
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