Clasificación Fiscal y Requisitos de Reporte de Activos Digitales
Los activos digitales y sus variaciones han proliferado tanto en los últimos años que ha sido difícil para la ley mantenerse al día; sin embargo, eso no significa que la ley no pueda alcanzarlos. A nivel global, los reguladores tienen en la mira la regulación de los activos digitales. En los Estados Unidos, donde Coleman Jackson, P.C. ejerce la abogacía, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos tiene mucho que decir sobre cómo se clasifican los activos digitales para fines fiscales federales y cómo deben reportarse al Servicio de Impuestos Internos (IRS) y a la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN), dos agencias del Departamento del Tesoro con sede en Washington, D.C.
Se han celebrado audiencias de reforma fiscal del 119.º Congreso y continúan en relación con los principios fiscales generales, ideas y realidades económicas que deberían aplicarse a activos digitales como Bitcoin, Ripple, XRP y otras criptomonedas emergentes similares. Los posibles impactos de la inteligencia artificial en esta discusión apenas comienzan a explorarse. El Congreso celebró una serie de audiencias en 2025. El 1 de octubre de 2025, el Comité de Finanzas del Senado llevó a cabo la audiencia titulada Examining the Taxation of Digital Asset, donde se presentó y discutió el informe conjunto del 29 de septiembre de 2025, JCX-44-25. También testificó la profesora Annette Nellen, abogada, CPA, académica, autora y directora del programa de posgrado en impuestos de la Universidad Estatal de San José, en representación del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
El Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes también ha realizado múltiples audiencias sobre activos digitales, su clasificación fiscal y su marco regulatorio. En julio se llevaron a cabo dos audiencias destacadas: el 26 de julio de 2025, Making America the Crypto Capital of the World: Ensuring Digital Asset Policy Built for the 21st Century, y otra ese mismo día en la que el comité analizó políticas fiscales de activos digitales y otras disposiciones del Código de Rentas Internas de EE. UU. al aprobar la One Big Beautiful Bill Act of 2025. Mencionamos toda esta actividad para enfatizar que los activos digitales están siendo regulados y es probable que surja más regulación próximamente, tanto del Congreso de los Estados Unidos como de reguladores en todo el mundo. Pero por ahora, analicemos las regulaciones que se aplican a la compra, venta y tenencia de activos digitales por ciudadanos estadounidenses, titulares de tarjeta verde y otras personas con presencia sustancial en los Estados Unidos.
OBLIGACIONES DE REPORTE FBAR Y FATCA PARA ACTIVOS DIGITALES EN EL EXTRANJERO
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos
La aplicación de los requisitos del Reporte de Cuentas Bancarias Extranjeras (FBAR) y de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) a cuentas de activos digitales en el extranjero sigue siendo un área de incertidumbre regulatoria. Las personas estadounidenses están sujetas a obligaciones de reporte de cuentas y activos financieros extranjeros conforme a las regulaciones aplicables, aunque los umbrales y requisitos específicos varían entre los marcos de FBAR y FATCA, 31 USCA § 5314.
Sin embargo, las regulaciones y orientaciones actuales de FBAR y FATCA se centran en cuentas financieras tradicionales mantenidas por instituciones financieras. El Comité Conjunto de Tributación ha señalado que “FATCA no aborda directamente los activos digitales y, hasta la fecha, no se ha emitido orientación bajo FATCA o las reglas de reporte de la sección 6038D sobre este tema” I.R.S. JCX-44-25.
La ubicación de los proveedores de activos digitales influye significativamente en las posibles obligaciones de reporte. Las cuentas en plataformas nacionales como Coinbase no activarían reportes FBAR o FATCA, mientras que las cuentas en plataformas extranjeras podrían requerir reporte dependiendo de la futura orientación regulatoria. Las personas estadounidenses que mantienen activos digitales en billeteras de autocustodia generalmente no tendrían obligaciones FBAR o FATCA, ya que no intervienen instituciones financieras extranjeras.
Las regulaciones del Tesoro vigentes desde el 11 de julio de 2025 requieren que los corredores reporten las ventas e intercambios de activos digitales en el Formulario 1099-DA, Digital Asset Proceeds From Broker Transactions, para ventas realizadas a partir del 1 de enero de 2025, 26 CFR § 1.6045-1. Estas regulaciones definen los activos digitales como “cualquier representación digital de valor registrada en un libro mayor distribuido asegurado criptográficamente (o tecnología similar)”, excluyendo la moneda emitida por el gobierno, 26 CFR § 1.6045-1.
Los Estados Unidos determinaron desde 2012 que los activos digitales son propiedad y no moneda para fines fiscales federales. Este ha sido el enfoque fundamental desde el inicio y no hay indicios de que vaya a cambiar.
La SEC, la CFTC y Otras Agencias Federales
Estas regulaciones fiscales federales no son las únicas leyes que regulan los activos digitales. Las leyes contra el lavado de dinero desempeñan un papel importante debido a la falta de transparencia y trazabilidad de estos activos y su uso en transacciones ilícitas.
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) también regula los activos digitales, y varios tribunales han determinado que las normas de la SEC se aplican a ciertos activos digitales bajo el análisis de contratos de inversión, considerando elementos como: (1) inversión de dinero, (2) empresa común, (3) expectativa de ganancias y (4) ganancias derivadas de los esfuerzos de otros.
La Comisión de Comercio de Futuros de Productos Básicos (CFTC) también regula los activos digitales. Según la CFTC, estos se consideran “bienes” intercambiados en el mercado con calidad y valor uniformes. Diversos tribunales federales han respaldado esta clasificación.
Agencias Estatales y Locales
Tratamiento de Activos Digitales bajo la Ley de Texas
Texas y sus gobiernos locales tienen actualmente regulaciones limitadas sobre activos digitales. Por ahora, es probable que se apliquen las definiciones tradicionales del Código Fiscal. Texas parece seguir el tratamiento federal de los activos digitales como propiedad, aunque la orientación específica sobre impuestos de ventas y franquicias es limitada.
Las personas y empresas que realizan transacciones con activos digitales deben anticipar que Texas probablemente tratará estas operaciones como compras y ventas de bienes personales tangibles, sujetas al impuesto sobre ventas y uso de Texas.
Además, Texas tiene una lista codificada de servicios gravables. Aquellos que venden activos digitales en plataformas deben considerar el servicio gravable de procesamiento de datos y el impuesto sobre Software como Servicio (SaaS). Por ahora, las reglas tradicionales de impuestos estatales y locales, interpretadas por el Contralor de Cuentas Públicas de Texas, probablemente se aplican a estas transacciones.
Texas actualmente parece tratar los activos digitales de la misma manera que el gobierno federal: como propiedad y commodities. Sin embargo, ha aprobado legislación adicional que regula a los proveedores de servicios de activos digitales y establece marcos regulatorios para empresas en este sector.
Al igual que en el ámbito federal e internacional, quienes compran y venden activos digitales deben mantenerse informados sobre los cambios regulatorios, incluyendo el impacto de la inteligencia artificial a nivel estatal y local.
Conclusiones Clave
En este artículo no se han abordado todos los reguladores, como la SEC o autoridades estatales como el Contralor de Texas. Los titulares de activos digitales pueden esperar un mayor escrutinio y regulación por parte de autoridades internacionales, federales, estatales y locales.
El entorno regulatorio complejo y en evolución crea desafíos importantes de cumplimiento, incluyendo la necesidad de mantener registros detallados para calcular obligaciones fiscales, posibles riesgos de doble tributación y sanciones significativas por incumplimiento.
La necesidad de asesoría legal y fiscal especializada es cada vez más importante debido a la incertidumbre regulatoria. Además, los requisitos de licencias comerciales crean barreras para los proveedores de servicios de activos digitales en Texas y a nivel federal.
El monitoreo continuo de los cambios regulatorios es esencial, al igual que la implementación de programas sólidos contra el lavado de dinero (AML) y financiamiento del terrorismo (CFT).
Los abogados de Coleman Jackson, P.C. son una fuente confiable para actualizaciones en derecho fiscal, derecho empresarial y derecho de inmigración. Algunas áreas mencionadas, como la regulación de la SEC o la CFTC, no forman parte de nuestra práctica. Nos enfocamos en derecho fiscal, planificación patrimonial, protección de activos, derecho empresarial e inmigración empresarial.
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