Impuestos Atrasados, Consecuencias y Opciones de Resolución

Los contribuyentes morosos enfrentan responsabilidades fiscales federales significativas por declaraciones no presentadas que abarcan múltiples años. Las sanciones civiles son del 5% del impuesto no pagado por cada mes o fracción del mismo en que la declaración esté atrasada, hasta un máximo del 25%, además de intereses y sanciones. Además, el plazo de prescripción no comienza a correr hasta que una declaración de impuestos ha sido presentada y aceptada por el Servicio de Impuestos Internos. Es necesario presentar una declaración para obtener protección del plazo de prescripción. Véase 26 United States Code Annotated § 6651; el Código de Rentas Internas. Asimismo, los contribuyentes morosos podrían enfrentar cargos penales menores bajo 26 U.S.C.A. § 7203 e incluso cargos graves bajo 26 U.S.C.A. § 7201 con un plazo de prescripción de seis años.

Y eso no es todo. Texas impone sus propias sanciones civiles, un límite de evaluación civil de cuatro años y sanciones penales escalonadas para empresas que deben impuestos atrasados. Tenga en cuenta que aunque la Constitución de Texas, Artículo 8, prohíbe la imposición de impuestos sobre los ingresos de los texanos; permite la imposición de impuestos a corporaciones y otras entidades comerciales estructuradas bajo el Código Comercial de Texas. Texas obtiene más del 50% de los ingresos del estado de los impuestos sobre ventas y uso. El Código Fiscal de Texas contiene varias disposiciones fiscales civiles y penales que podrían aplicarse a contribuyentes empresariales evasivos que no presentan declaraciones.

Los ciudadanos estadounidenses nacidos en Estados Unidos no pueden ser expulsados del país por deudas fiscales morosas. Como regla general, los ciudadanos naturalizados están protegidos contra la deportación por deudas fiscales atrasadas. Sin embargo, esto no es absoluto, ya que las declaraciones fraudulentas durante la obtención de un beneficio migratorio pueden revertirse cuando un migrante carece de buen carácter moral. La naturalización puede ser revocada para migrantes que no demuestran buen carácter moral. Las deudas fiscales atrasadas han sido determinadas por la Corte Suprema de Estados Unidos (SCOTUS) y el Tribunal de Apelaciones del 5º Circuito; que tiene jurisdicción sobre Texas, ambos han dictaminado que el fraude en asuntos fiscales puede ser base para argumentar que un migrante carece de buen carácter moral. Por lo tanto, es inelegible para recibir cualquier beneficio migratorio. Este hallazgo puede ser base para revocar la naturalización en algunos casos. Finalmente, los residentes permanentes legales, titulares de visas, migrantes indocumentados y otros migrantes enfrentan un riesgo significativo de deportación tras una condena por fraude fiscal, evasión o declaraciones falsas en declaraciones de impuestos. La expulsión de Estados Unidos es una función federal, pero funcionarios de Texas pueden asistir al gobierno federal en la deportación de migrantes condenados penalmente por impuestos atrasados federales, estatales y locales gravemente morosos. Texas tradicionalmente ha tratado las deudas por impuestos sobre ventas, uso y propiedad como asuntos civiles, aplicando sanciones civiles en lugar de procesos penales.

Qué Convierte la Falta de Presentación Civil en un Proceso Penal en Impuestos Federales y Estatales

En asuntos fiscales tanto federales como estatales, la distinción entre una sanción civil y un proceso penal depende principalmente de la intención (voluntad) y la presencia de actos afirmativos de evasión. Consultar con un abogado fiscal experimentado en Coleman Jackson, P.C. puede brindarle una comprensión clara del contexto que determina ese cambio hacia un proceso penal. Los tribunales estatales en Texas y el Contralor de Cuentas Públicas de Texas (en asuntos fiscales estatales y locales); al igual que los tribunales federales y el IRS (en asuntos fiscales federales e internacionales), examinan varios factores al decidir si remitir un caso a fiscales:

• Subdeclaración significativa y repetida o no reporte de ingresos, ventas o transacciones gravables
• Incumplimiento reiterado en la presentación de declaraciones durante varios años o períodos fiscales
• Ocultación de activos, uso de cuentas a nombre de terceros, transacciones en efectivo estructuradas o cuentas en el extranjero
• Declaraciones falsas de retención (por ejemplo, formularios W-4 fraudulentos)
• Falta de cooperación con investigadores del IRS en asuntos federales o con el Contralor de Texas en asuntos SALT
• Falta de mantenimiento de libros y registros adecuados (aplicable a impuestos internacionales, federales y estatales/locales)
• Conocimiento del contribuyente sobre las obligaciones de presentación (historial previo, estatus profesional o contacto previo con autoridades fiscales)
• Grandes montos de impuestos en juego: el IRS prioriza consistentemente a contribuyentes de altos ingresos que no presentan declaraciones

Las sanciones fiscales federales son acumulativas, como correr en una caminadora; sanción tras sanción. El Contralor de Texas prioriza grandes deudas y reincidentes del Código Fiscal de Texas. Evadir impuestos en Texas es serio y probablemente será detectado mediante auditorías. El Código Fiscal permite al estado usar estimaciones cuando no existen registros confiables. Las autoridades fiscales están especialmente interesadas en procesar evasores graves, incluyendo contribuyentes de altos ingresos. Cabe destacar que, aunque el sistema federal tiene un plazo de prescripción de 10 años para cobro, Texas no tiene un límite para impuestos atrasados. Estas deudas se adhieren a todos los bienes del contribuyente hasta ser pagadas.

Opciones de Resolución para Impuestos Federales e Internacionales

El contexto es clave en casos de impuestos atrasados. Todas las circunstancias del contribuyente importan para encontrar la mejor solución. Esto se analiza caso por caso. Entre las opciones:

• Programa de Divulgación Voluntaria del IRS (VDP)
• Presentación de declaraciones atrasadas
• Acuerdos de pago (Installment Agreement)
• Oferta de Compromiso (Offer in Compromise)
• Estado de No Cobro (Currently Not Collectible)
• Revocación de pasaporte

Opciones de Resolución para Impuestos Estatales y Locales (SALT)

El Contralor de Texas ofrece varias opciones:

• Acuerdo de Divulgación Voluntaria (VDA)
• Exención de sanciones
• Reinstalación de impuestos de franquicia
• Planes de pago

Conclusiones Clave

Los contribuyentes morosos enfrentan una situación seria que no debe ignorarse. Las sanciones pueden ir desde multas civiles hasta procesos penales en casos de fraude o evasión intencional.

Sin embargo, existen opciones legales viables a nivel federal, estatal y local. Los contribuyentes deben actuar rápidamente y consultar con un equipo legal experimentado.

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